HZS Libereckého kraje provedl mezi účetními obdobími 2011 a 2012 změny v uspořádání, označování a obsahovém vymezení položek účetní závěrky, tak jak byly stanoveny vyhláškou č. 403/2011 Sb. a v souladu s metodickým doporučením odboru Účetnictví a audit Ministerstva financí, které bylo zveřejněno na webových stránkách MF 22.3.2012. Dále v návaznosti na změnu směrné účtové osnovy od 1.1.2012, v jejímž důsledku už účtová osnova ani závazný vzor Výkazu zisku a ztráty neobsahuje položku A.I.10 - Náklady z dávek sociálního zabezpečení, je stav účtu 523 za "minulé období" vykázán pouze v součtové položce A. V souladu s principem, který pro řešení obdobného případu platil minulý rok, není (za minulé období) dodržen součtový vzorec v položce A (součet je větší než suma částí). Od 1.1.2012 jsou účetní případy nákladů z dávek sociálního zabezpečení vykazovány v položce A.III.1 - Náklady vybraných ústředních vládních institucí na transfery (účet 571).V souladu s vyhláškou č.403/2011 Sb. byla dále provedena změna způsobu vykazování příjmových a výdajových účtů. Zůstatek syntetického účtu 222 se vykazuje se záporným znaménkem v položce "C.IV.1. Příjmový účet organizačních složek státu" (tj. v pasivech, přitom do 31.12.2011 byl vykazován s kladným znaménkem v rámci aktiv). Výdaje uskutečněné z výdajových účtů jsou vykázány v položce pasiv "C.IV.2. Zvláštní výdajový účet" (účet 223). Dále byl v souladu se změnou obsahového vymezení vybraných položek výkazu zisku a ztráty (daných vyhláškou č. 403/2011 Sb.) změněn: a) způsob vykazování rozdílů z přecenění při prodeji majetku oceněného reálnou hodnotou. Rozdíl je i nadále vykazován výsledkově, ale už ne prostřednictvím účtu 549 a 649 (Ostatní náklady/výnosy z činnosti), ale i prostřednictvím položka A.II.4 a B.II.4 (účty 564 a 664 - Náklady / Výnosy z přecenění reálnou hodnotou.); b) způsob vykazování nákladů na prodaný dlouhodobý majetek odpisovaný. Tato změna souvisí také se zahájením metody odpisování k 31.12.2011. Ocenění dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku (kromě pozemků) k okamžiku prodeje (tj. reálná hodnota) je od 1.1.2012 vykazováno v položkách A.I.29. a A.I.30. - Prodaný dlouhodobý nehmotný/hmotný majetek (účet 552 a 553). Do 31.12.2011 byla tato informace vykazována jako snížení jmění účetní jednotky (účet 401). Náklady na pořízení drobného dlouhodobého majetku (hmotného i nehmotného) jsou od 1.1. 2012 nově vykazovány v položce výkazu zisku a ztráty č. A.I.35 - Náklady z drobného dlouhodobého majetku (účet 558). Meziroční změna vyplývá z vyhlášky č. 403/2011 Sb. Do 31.12.2011 byly obdobné náklady vykazovány v rámci účtů 501 - Spotřeba materiálu resp. 518 - Ostatní služby. Bezúplatně nabytý drobný dlouhodobý majetek od jiných vybraných účetních jednotek je přijímán přímo proti účtu oprávek 088* či 078* bez dopadu do výsledku hospodaření. Informace o ocenění bezúplatně nabytých zásob je od 1.1. 2012 vykazována v rámci položky B.I.17 - Ostatní výnosy z činnosti (účet 649) (resp. ve významných případech prostřednictvím D.III.32 - Výnosy příštích období (účet 384). Změna vyplývá z novely závazného Českého účetního standardu č. 706 - Zásoby. Do 31.12.2011 byla informace vykazována jako zvýšení jmění účetní jednotky (účet 401). V návaznosti na změnu obsahového vymezení položky A.I.24 - Dary (účet 543) jsou zde od 1.1.2012 vykazovány bezúplatné úbytky zásob a dlouhodobého majetku (zůstatková cena v případě odepisovaného majetku) v případech, kdy příjemcem není vybraná účetní jednotka. Do 31.12. 2011 byla informace vykazována podle povahy účetního případu, ne podle protistrany - obvykle jako snížení jmění účetní jednotky (účet 401). |
Hasičský záchranný sbor Libereckého kraje vede účetnictví v plném rozsahu a používá metody stanovené vyhláškou č. 410/2009Sb., ve znění pozdějších předpisů a blíže popsané Českými účetními standardy č.701 - 708. Informace jsou vedeny v Kč na dvě desetinná místa. Metoda oceňování: nakoupený majetek a zásoby je oceňován pořizovacími cenami stanovenými v souladu s vyhláškou č.410/2009 Sb. Při změně příslušnosti hospodaření (resp. při bezúplatném příjmu od vybrané účetní jednotky) HZS Libereckého kraje přebírá ocenění od předávající účetní jednotky. Ostatní bezúplatně nabytý majetek je oceňován reprodukční pořizovací cenou, v případě nabytí darem je zohledněna cena uvedená v darovací smlouvě, pokud odpovídá definici reprodukční pořizovací ceny stanovené zákonem o účetnictví. Majetek vytvořený vlastní činností je oceňován vlastními náklady. HZS Libereckého kraje nevyužil možnosti snížení dolní hranice ocenění drobného dlouhodobého majetku (DDM), užívá standardní cenové hranice stanovené vyhláškou č. 410/2009 Sb. (§ 13 odst. 6 a § 14 odst. 6 - tj. 3 resp. 7 tis.Kč). Oceňování reálnou hodnotou: majetek účtové třídy 0 určený k prodeji (včetně DDM) je průběžně přeceňován na reálnou hodnotu. Majetek je považován za určený k prodeji okamžikem, kdy je nepotřebný pro stát. Za reálnou hodnotu se v souladu s metodickým pokynem zřizovatele považuje cena v místě a čase obvyklá, u nemovitého majetku cena stanovená aktuálním znaleckým posudkem (a to cena administrativní, pokud je vyšší než cena v místě a čase obvyklá). Disponibilní majetek je znovu přeceňován v případě, že dojde k významné změně jeho hodnoty nebo v případě vyhotovení nového znaleckého posudku. Účtování o zásobách: pro účtování o zásobách HZS Libereckého kraje používá způsob A. Pro oceňování úbytků zásob ze skladu užíváme vážený aritmetický průměr, který je počítán při každém úbytku zásob. Metoda časového rozlišení nákladů a výnosů: HZS Libereckého kraje používá metodu časového rozlišení nákladů a výnosů (včetně tvorby dohadných položek). Při časovém rozlišení je aplikován princip významnosti. Hranice významnosti byla stanovena na částku 3.000Kč. Do této částky se časově nerozlišuje. Obdobím se pro potřeby časového rozlišení rozumí kalendářní rok. Mezi měsíci nebo čtvrtletími téhož období se časově nerozlišuje. Změna aplikace principu významnosti při opravách chyb - pro opravy chyb nákladů a výnosů minulých období se od 1.1.2012 zohledňuje hranice významnosti stanovená přímo právním předpisem (§ 26 vyhlášky 410/2009 Sb. ve znění vyhlášky č. 403/2011 Sb.). Podle ní se HZS Libereckého kraje rozhoduje pro opravu výsledkově či rozvahově (prostřednictvím účtu 408). Metoda opravných položek: Opravné položky k pohledávkám jsou tvořeny i snižovány průběžně v návaznosti na délku prodlení podle § 65 odst. 6 vyhlášky č.410/2009 Sb. Snížení opravných položek vytvořených prostřednictvím účtu 406 je v souladu s doporučením Ministerstva financí účtováno prostřednictvím příslušného účtu nákladů - 556. Byla použita metoda tvorby opravných položek k ostatním pohledávkám z hlavní činnosti (účet 315). Účtováno bylo rozvahově jako první použití metody (proti účtu 406). Meziročně se vyhláškou č. 403/2011 Sb. změnilo číselné označení účtů, jejichž prostřednictvím se tvoří opravné položky k pohledávkám, ale vzhledem k tomu, že v účetní závěrce je informace uváděna jen jako částka v rámci sloupce Korekce (bez číselného označení), účetní jednotka zde tuto změnu blíže nekomentuje. Metoda rezerv: HZS Libereckého kraje zatím nepoužil metodu tvorby rezerv. Metoda odpisování: HZS Libereckého kraje v souladu s Českým účetním standardem č.708 k 31.12.2011 poprvé použil metodu odpisování sestavil odpisový plán. V souladu s odpisovým plánem je v roce 2012 odepisováno měsíčně, podle pravidel zjednodušeného způsobu. HZS Libereckého kraje neodpisuje pozemky a další majetek uvedený v § 66 vyhlášky č. 410/2009 Sb. Drobný dlouhodobý majetek: celá pořizovací cena DDM nakoupeného (nebo vlastními silami vytvořeného) je při pořízení účtována do nákladů (558) a na příslušný účet oprávek (088 resp. 078). K části F.: HZS Libereckého kraje poskytl půjčky z FKSP. Celková výše dosud nesplacených půjček na bytové účely činí 8.877Kč (vymáháno soudní cestou) a sociálních půjček činí 18.000Kč. Vzhledem k tomu, že v souladu s "ČÚS 704 - Fondy účetní jednotky" poskytnutí návratné půjčky neovlivňuje stav fondu (účet 412), není tato informace uvedena v části F. (FKSP) přílohy účetní závěrky. LEDEN 2012 Nedošlo k významným pohybům v podrozvahové evidenci. ÚNOR 2012 Na syntetickém účtu 923 došlo k navýšení o 99.158.207,25Kč, jde o pronájem tělocvičny na ÚO Jablonec n.N. městské policii ve výši 95.732.207,25Kč a pronájem tělocvičny na KŘ Šumavská ul. GŘ - Celnímu úřadu ve výši 3.426.000Kč, celkový zůstatek na účtě k 29.2.2012 je 99.158.207,25Kč. Na syntetickém účtu 963 došlo k navýšení o 64.023.996,90Kč, jde o podnájem tělocvičny na ZŠ v České Lípě.Celkový zůstatek k 29.2.2012 činí 64.023.996,90Kč. BŘEZEN 2012 Na syntetickém účtu 963 došlo k navýšení o 3.465.666,42Kč, jde o navýšení hodnoty tělocvičny ZŠ, kterou máme v podnájmu. Celkový zůstatek k 31.3.2012 činí 67.489.663,32Kč.Na syntetickém účtu 924 došlo ke snížení o 36.750Kč, jde o vrácené vysoušeče od obcí.Zůstatek k 31.3.2012 činí 1.604.408Kč. Zároveň na syntetickém účtu 979 došlo k ponížení o 36.750Kč, jde o vrácené vysoušeče SSHR.Zůstatek k 31.3.2012 činí 0Kč. Na syntetickém účtu 966 došlo k navýšení o 1Kč, jde o hodnotu strojovny lanovky na hradu Bezděz, kde je umístěn radiový převaděč HZS Libereckého kraje. Zůstatek k 31.3.2012 činí 3.005.042,38Kč. DUBEN 2012 Na syntetickém účtu 923 došlo k navýšení o 3.426.000Kč, jde o pronájem tělocvičny na KŘ Šumavská ul. České unii neslyšících, celkový zůstatek k 30.4.2012 činí 102.584.207,25Kč. Na syntetickém účtu 963 došlo k ponížení o 67.489.663,32Kč, došlo k ukončení podnájmu tělocvičny na ZŠ v České Lípě, celkový zůstatek k 30.4.2012 činí 0Kč.KVĚTEN 2012 Nedošlo k výrazným změnám a pohybům. ČERVEN 2012 U syntetického účtu 922 došlo k ponížení o 511.382,30Kč z důvodu ukončení pronájmu plynovodu na PS Raspenava, zůstatek k 30.6.2012 činí 1.229,68Kč. ČERVENEC 2012 U syntetického účtu 924 došlo k ponížení o 459.900Kč z důvodu ukončení smlouvy o výpůjčce na automobilový žebřík AZ 30 IFA, zůstatek k 31.7.2012 činí 1.144.508Kč. SRPEN 2012 Provedli jsme doklady OP12018 a OP12019 opravu dooprávkování majetku pořízeného v prosinci 2011 účetním zápisem 406100/073000 a 082000, a to snížením částky ve výši 4.326.644Kč. V této souvislosti došlo i k opravě odpisů tohoto majetku ve výši 14.690Kč, účtováno 551000/073000 a 082000. Těmito účetními zápisy nedošlo ke změně hospodářského výsledku k 31.12.2011. ZÁŘÍ 2012 Na syntetickém účtu 923 došlo k navýšení o 3.426.000Kč, jde o pronájem tělocvičny na KŘ Šumavská ul. Městské policii Liberec, celkový zůstatek k 30.9.2012 činí 106.010.207,25Kč. ŘÍJEN 2012 Na syntetickém účtu 923 došlo k navýšení o 3.426.000Kč, jde o pronájem tělocvičny na KŘ Šumavská ul. SDH Krásná Studánka, celkový zůstatek k 31.10.2012 činí 109.436.207,25Kč. Na syntetickém účtu 966 došlo ke snížení o 16.840Kč z důvodu ukončení vypůjčky (anténa a rád.zařízení), celkový zůstatek k 31.10.2012 činí 2.983.691,64Kč. Díky přechodu na účetní systém SAP jsme museli převést majetek v celkové výši 43.475,79Kč z MÚE HM na sklad,celkový zůstatek synt.účtu 902 činí k 31.10.2012 4.044.045,58Kč. LISTOPAD 2012 Na syntetickém účtu 924 došlo k navýšení o 240.000Kč, jde o 12dýchacích přístrojů, které byly zapůjčeny na základě smlouvy o výpůjčce 3 obcím. Celkový zůstatek k 30.11.2012 činí 1.384.508Kč. Dále došlo k navýšení syntetického účtu 985 o 1.200.000Kč, jde o převzetí nových 600ks pokutových bloků od Celního úřadu v Liberci v hodnotě 1ks za 2000Kč. PROSINEC 2012 U synt.účtu 922 došlo k navýšení o 511.382,30Kč - jde o pokračování ve smlouvě o plynov.přípojce na PS Raspenava a zároveň došlo k ponížení o 1.229,68Kč (ukončení smlouvy o pozemku v JN),celkový zůstatek k 31.12.2012 činí 511.382,30Kč. Na synt.účtu 923 došlo k ukončení smluv nájmu tělocvičny v JN a v Liberci v celkové výši 106.010.207,25Kč, dále došlo k ponížení o 3.426.000Kč - jde o přeúčtování z krátk.podm.pohl.na dlouhodobé.Celkový zůstatek činí k 31.12.2012 0Kč. Na synt.účtu 924 došlo k navýšení o 3.426.000Kč (přeúčtování z krátk.podm.pohl.na dlouhodobé-viz o větu výše),dále došlo k ponížení o 1.144.508Kč(ukončení sml.s Městem Česká Lípa o nebyt.prost.), celkový zůstatek k 31.12.2012 činí 3.666.000Kč. Na synt.účtu 932 došlo k ponížení o 7.600.000Kč z důvodu uzavření kupních smluv na budovy a pozemky v České Lípě,tedy došlo k přeúčtování do pohledávek v aktivech.Celkový zůstatek k 31.12.2012 činí 5.562.410Kč. Na synt.účtu 966 došlo ke snížení záv. o 75.520,41Kč - jde o majetek JSVV, kdy došlo k novému uzavření Zápisu o užívání věci a tím i ke změně cen.Celkový zůstatek k 31.12.2012 činí 2.911.473,63Kč. |