Číslo položky | Název položky | Syntetický účet | Období běžné | Období minulé |
---|
P.I. | Majetek účetní jednotky | | 3605073.32 | 3577269.21 |
1. | Jiný drobný dlouhodobý nehmotný majetek | 901 | 417987.90 | 399214.90 |
2. | Jiný drobný dlouhodobý hmotný majetek | 902 | 3187085.42 | 3178054.31 |
3. | Ostatní majetek | 903 | 0.00 | 0.00 |
P.II. | Vyřazené pohledávky a závazky | | 0.00 | 0.00 |
1. | Vyřazené pohledávky | 911 | 0.00 | 0.00 |
2. | Vyřazené závazky | 912 | 0.00 | 0.00 |
P.III. | Podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou | | 0.00 | 0.00 |
1. | Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu úplatného užívání majetku jinou osobou | 921 | 0.00 | 0.00 |
2. | Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodu úplatného užívání majetku jinou osobou | 922 | 0.00 | 0.00 |
3. | Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou na základě smlouvy o vypůjčce | 923 | 0.00 | 0.00 |
4. | Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou na základě smlouvy o vypůjčce | 924 | 0.00 | 0.00 |
5. | Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou z jiných důvodu | 925 | 0.00 | 0.00 |
6. | Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou z jiných důvodu | 926 | 0.00 | 0.00 |
P.IV. | Další podmíněné pohledávky | | 0.00 | 0.00 |
1. | Krátkodobé podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji dlouhodobého majetku | 931 | 0.00 | 0.00 |
2. | Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji dlouhodobého majetku | 932 | 0.00 | 0.00 |
3. | Krátkodobé podmíněné pohledávky z jiných smluv | 933 | 0.00 | 0.00 |
4. | Dlouhodobé podmíněné pohledávky z jiných smluv | 934 | 0.00 | 0.00 |
5. | Krátkodobé podmíněné pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí | 939 | 0.00 | 0.00 |
6. | Dlouhodobé podmíněné pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí | 941 | 0.00 | 0.00 |
7. | Krátkodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům | 942 | 0.00 | 0.00 |
8. | Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům | 943 | 0.00 | 0.00 |
9. | Krátkodobé podmíněné úhrady pohledávek z přijatých zajištení | 944 | 0.00 | 0.00 |
10. | Dlouhodobé podmíněné úhrady pohledávek z přijatých zajištení | 945 | 0.00 | 0.00 |
11. | Krátkodobé podmíněné pohledávky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení | 947 | 0.00 | 0.00 |
12. | Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení | 948 | 0.00 | 0.00 |
P.VI. | Podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku | | 0.00 | 0.00 |
1. | Krátkodobé podmíněné závazky z operativního leasingu | 961 | 0.00 | 0.00 |
2. | Dlouhodobé podmíněné závazky z operativního leasingu | 962 | 0.00 | 0.00 |
3. | Krátkodobé podmíněné závazky z finančního leasingu | 963 | 0.00 | 0.00 |
4. | Dlouhodobé podmíněné závazky z finančního leasingu | 964 | 0.00 | 0.00 |
5. | Krátkodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku na základě smlouvy o vypůjčce | 965 | 0.00 | 0.00 |
6. | Dlouhodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku na základě smlouvy o vypůjčce | 966 | 0.00 | 0.00 |
7. | Krátkodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku nebo jeho převzetí z jiných důvodu | 967 | 0.00 | 0.00 |
8. | Dlouhodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku nebo jeho převzetí z jiných důvodu | 968 | 0.00 | 0.00 |
P.VII. | Další podmíněné závazky | | 0.00 | 0.00 |
1. | Krátkodobé podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobého majetku | 971 | 0.00 | 0.00 |
2. | Dlouhodobé podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobého majetku | 972 | 0.00 | 0.00 |
3. | Krátkodobé podmíněné závazky z jiných smluv | 973 | 0.00 | 0.00 |
4. | Dlouhodobé podmíněné závazky z jiných smluv | 974 | 0.00 | 0.00 |
5. | Krátkodobé podmíněné závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí | 975 | 0.00 | 0.00 |
6. | Dlouhodobé podmíněné závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí | 976 | 0.00 | 0.00 |
7. | Krátkodobé podmíněné závazky vyplývající z právních predpisu a další činnosti moci zákonodárné, výkonné nebo soudní | 978 | 0.00 | 0.00 |
8. | Dlouhodobé podmíněné závazky vyplývající z právních predpisu a další činnosti moci zákonodárné, výkonné nebo soudní | 979 | 0.00 | 0.00 |
9. | Krátkodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí jednorázových | 981 | 0.00 | 0.00 |
10. | Dlouhodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí jednorázových | 982 | 0.00 | 0.00 |
11. | Krátkodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí ostatních | 983 | 0.00 | 0.00 |
12. | Dlouhodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí ostatních | 984 | 0.00 | 0.00 |
13. | Krátkodobé podmíněné závazky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení | 983 | 0.00 | 0.00 |
14. | Dlouhodobé podmíněné závazky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení | 984 | 0.00 | 0.00 |
P.VIII. | Ostatní podmíněná aktiva a ostatní podmíněná pasiva a vyrovnávací účty | | 0.00 | 0.00 |
1. | Ostatní krátkodobá podmíněná aktiva | 991 | 0.00 | 0.00 |
2. | Ostatní dlouhodobá podmíněná aktiva | 992 | 0.00 | 0.00 |
3. | Ostatní krátkodobá podmíněná pasiva | 993 | 0.00 | 0.00 |
4. | Ostatní dlouhodobá podmíněná pasiva | 994 | 0.00 | 0.00 |
5. | Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtum | 999 | 3605073.32 | 3577269.21 |
Doplňující informace k položkám rozvahy | K položce | Částka |
---|
Úcetní jednotka účtuje v souvislosti zúčtování časového rozlišení transferu na pořízení DHM v souvislosti s odpisováním. Vážený pane vedoucí, ve veci dotazu zaslaného Vámi panu I. námestkovi RNDr. Mincicovi dne 14. 10. 2013 týkajícího se casového rozlišování prijatého investicního transferu u príspevkové organizace Vám v prvé rade sdelujeme, že z ustanovení § 36 zákona c. 563/1991 Sb., o úcetnictví, ve znení pozdejších predpisu (dále jen „zákon o úcetnictví“) vyplývá mimo jiné, že Ceské úcetní standardy stanoví zejména bližší popis účetních metod a postupu účtování. Následně pak toto ustanovení obsahuje skutecnost vztahující se pouze na vybrané úcetní jednotky tj. vybrané úcetní jednotky postupují podle standardu vždy. Je nutné zduraznit, že Ceské úcetní standardy obsahují základní postupy úctování. Proto považujeme za významné, v souladu se znením § 5 zákona o úcetnictví, zhodnocení predmetného postupu úctování príslušnou úcetní jednotkou zejména v návaznosti na ustanovení § 7 odst. 1 zákona o úcetnictví (úcetní jednotky jsou povinny vést úcetnictví tak, aby úcetní záverka sestavená na jeho základe podávala verný a poctivý obraz predmetu úcetnictví a financní situace úcetní jednotky) a na ustanovení § 8 odst. 2 zákona o úcetnictví (úcetnictví úcetní jednotky je správné, jestliže úcetní jednotka vede úcetnictví tak, že to neodporuje tomuto zákonu a ostatním právním predpisum ani neobchází jejich úcel). Výše uvedené posouzení je duležité pro použití postupu úctování obsaženého v bodu 8.3. Ceského úcetního standardu c. 708 Odpisování dlouhodobého majetku zejména v prípade sestavení úcetní záverky za úcetní období roku 2013. Záverem je podle našeho názoru nutné upozornit na skutecnost, že pokud úcetní jednotka v úcetním období roku 2013 nepoužije postup úctování obsažený v bodu 8.3. Ceského úcetního standardu c. 708 Odpisování dlouhodobého majetku a predmetnou skutecnost zobrazí ve své úcetní záverce sestavené za úcetní období roku 2013 jiným úcetním postupem, napríklad zpusobem uvedeným ve variante c. 4 Vašeho dotazu, je nezbytné, aby tuto skutecnost vcetne vysvetlujících informací uvedla v príslušné cásti prílohy úcetní záverky. S práním hezkého dne Michal Svoboda vedoucí oddelení Metodická podpora úcetnictví státu odbor Úcetnictví a audit, Ministerstvo financí CR Letenská 15, 118 10 PRAHA 1 tel.: +420 257 043 129 To: Mincic Ladislav RNDr. CSc. MBA Subject: Prosba o pomoc Vážený pane námestku, obracím se na Vás s žádostí o pomoc k získání stanoviska od odboru úcetnictví MF CR k úcetním záležitostem týkajícím se fondu príspevkových organizací. Jak je patrné z níže uvedeného našeho dotazu, necekáme se založenýma rukama. Problém jsme rozpracovali do ctyr variant rešení tak, aby byly videt negativní dopady (nekrytí IF, nekrytí HV a nekrytí fondu pri rozdelení HV, a problém pri vyrazení majetku, kdy zustane hodnota ve výši zúctovaných oprávek nadále jako aktivní zustatek úctu 401). Soucasne jsme upozornovali na nutnost zmeny zákona c. 250/2000 Sb. Vážený pane námestku, jak známo, blíží se konec roku. Pokud problém nebude vyrešen, promítne se nesprávný zpusob úctování a financování do zpracování výkazu za rok 2013, cemuž chci predejít. Bohužel – nezbývá mi nic jiného než se s tímto problémem obrátit na Vás, protože jen tak bude problém vyrešen. Dekuji za pochopení a pomoc. Pro úplnost zasílám i kopii puvodního dotazu. Dotaz zaslaný Ing. Svobodovi Dobrý den, obracím se na Vás s dotazem na úctováním casového rozlišení prijatého investicního transferu soucasne s odpisem tohoto majetku dle CÚS c. 708, bodu 8.3. 4. Varianta: Príklad – rocní úctování Úcet Výkaz zisku a ztráty - úcet MD DAL MD DAL Kc 241 672 672 1 000 000,- príspevek zrizovatele na odpisy v plné výši odpisu 551 08x 551 1 000 000,- zúctování odpisu 403 401 200 000,- prevod mezi rozvahovými úcty, které kryjí majetek porízený ze státních prostredku („narovnání“ úctování majetku porízeného z ruzných zdroju) 401 416 1 000 000,- tvorba investicního fondu v celkové výši odpisu (zákon c. 250/2000 Sb.) – je krytý financními prostredky Hospodárský výsledek 0,- je krytý financními prostredky príspevkem od zrizovatele, v prípade nedofinancování by došlo ke snížení investicního fondu Pri tomto zpusobu úctování v prípade vyrazení majetku nezustane hodnota ve výši zúctovaných oprávek nadále jako aktivní zustatek úctu 401. Varianta c. 4 vyžaduje zmenu CÚS c. 708 Odpisování dlouhodobého majetku, bodu 8. 3. (úctování snížení 403 nikoliv proti výnosum /672/, ale rozvahové zúctování odpisu proti úctu 401). | C. | 1496397.06 |
Položka | Běžné období |
---|
F.I. Počáteční stav fondu k 1.1. | 473074.40 |
F.II. Tvorba fondu | 92258.00 |
1. Ve výši odpisů dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku | 92258.00 |
2. Investiční dotace z rozpočtu zřizovatele | 0.00 |
3. Investiční příspěvky ze státních fondů | 0.00 |
4. Ve výši výnosů z prodeje svěřeného dlouhodobého hmotného majetku | 0.00 |
5. Dary a příspěvky od jiných subjektů | 0.00 |
6. Ve výši výnosů z prodeje majetku ve vlastnictví příspěvkové organizace | 0.00 |
7. Převody z rezervního fondu | 0.00 |
F.III. Čerpání fondu | 84842.00 |
1. Financování investičních výdajů | 84842.00 |
2. Úhrada investičních úvěrů nebo půjček | 0.00 |
3. Odvod do rozpočtu zřizovatele | 0.00 |
4. Posílení zdrojů určených k financování údržby a oprav majetku | 0.00 |
F.IV. Konečný stav fondu | 480490.40 |