Účetní jednotka provedla mezi účetními obdobími 2017 a 2018 změny v uspořádání, označování a obsahovém vymezení položek účetní závěrky vyplývající z vyhlášky č. 397/2017 Sb. (dále také vyhláška). Změny se týkají rozvahy, výkazu zisku a ztráty i přílohy účetní závěrky. Dodavatelé (321) x Odběratelé (311) Krátkodobé pohledávky za dodavateli v oblasti soukromoprávních vztahů se vykazují v položce odběratelé a naopak (závazky za odběrateli v položce dodavatelé). § 22 odst. 1 písm. a) + § 32 odst. 2 písm. a) vyhlášky 410/2009 Sb. ve znění 397/2017 Sb. Smluvní pokuty a jiné sankce ze soukromoprávních vztahů - Opět změna vykazování od 1. 1. 2018 už ne na 315, ale na 311. - Na 315* teď patří jen pokuty a sankce NE ze soukromoprávních vztahů. - V účtovém rozvrhu na 2018 jsou nové analytiky 311*. Dobropisy - Obdržený dobropis po úhradě patří na 311, a to i v průběhu roku. - V účtovém rozvrhu na rok 2018 jsou na dobropisy nové analytiky 311*. - Dobropis před úhradou je beze změn (snížení závazku obvykle 321000000). Reklamace - Je to pohledávka za dodavatelem, a tudíž nebude patřit na 377, ale na 311. - V účtovém rozvrhu na 2018 je dosavadní 377* blokována. Vyúčtování záloh 314 - V účtovém rozvrhu na 2018 jsou na přeplatky připraveny nové analytiky 314*. - 314210000 KRÁTKODOBÉ POSKYTNUTÉ ZÁLOHY - NA ZÁSOBY - 314310000 KRÁTKODOBÉ POSKYTNUTÉ ZÁLOHY - NA SLUŽBY - 314610000 KRÁTKODOBÉ POSKYTNUTÉ ZÁLOHY - NA ZÁSOBY - FKSP - 314710000 KRÁTKODOBÉ POSKYTNUTÉ ZÁLOHY - NA SLUŽBY - FKSP Podrozvahy Vyhláškou č. 397/2017 se mění pravidla pro oceňování - § 72 vyhlášky č. 410/2009 Sb. - Podmíněné skutečnosti se člení na krátkodobé a dlouhodobé, oceňují se v předpokládané výši, a to i v případě podmíněných skutečností vyplývajících z uzavřených smluv. Za krátkodobé se pro účely této vyhlášky považují takové podmíněné pohledávky a podmíněné závazky, u nichž účetní jednotka předpokládá, že splnění všech podmínek pro provedení účetního zápisu v hlavní knize nastane v období do jednoho roku včetně, ostatní podmíněné pohledávky a podmíněné závazky se považují za dlouhodobé. Rezervní fond organizačních složek státu - Veškeré čerpání na reprodukci majetku (§ 50), včetně darů je od r. 2018 v řádku B.III.5. Kvůli tomu jsou změny účtů 414* v účtovém rozvrhu na rok 2018, rozčlenění na provoz a investice. Do 31. 12. 2017 bylo čerpání vykazováno podle povahy prostředků např. zapojení účelového daru na nákup auta za 2 mil. Kč bylo v řádku B.III.2. Peněžní dary účelové. Ošatné - Změna z důvodů zpřesnění věrného zobrazení a zkvalitnění vypovídací schopnosti účetní závěrky. Ošatné (vyplácené v penězích) se na základě stanoviska MF má vykazovat na nákladovém účtu 527, nikoli 528 jako dosud. Náklad vychází z právního předpisu, a proto je účet pro #zákonné" sociální náklady vhodnější, než dosavadní účet pro "jiné" sociální náklady. V účtovém rozvrhu na rok 2018 se proto ruší analytika 528 a vkládá nový účet 527. Další změny směrné účtové osnovy Vedle výše uvedených změn byly ve směrné účtové osnově s platností k 1.1.2016 (příloha č. 7 k vyhlášce č. 410/2009 Sb., ve znění vyhlášky č. 369/2015 Sb.) provedeny také následující úpravy: - zrušení účtu 196 OPRAVNÉ POLOŽKY K POHLEDÁVKÁM ZE SPRÁVY DANÍ 338200000 DŮCHODOVÉ SPOŘENÍ - II. PILÍŘ - ÚČET PRO KMENOVÝ ZÁZNAM 506000521 AKTIVACE DLOUHODOBÉHO NEHMOTNÉHO MAJETKU 508990000 ZMĚNA STAVU ZÁSOB VLASTNÍ VÝROBY - OSTATNÍ 513517700 NÁKLADY NA REPREZENTACI - NÁKUP UMĚLECKÝCH PŘEDMĚTŮ 549519900 OSTATNÍ NÁKLADY Z ČINNOSTI - OSTATNI VÝDAJE SOUVISEJÍCÍ S NEINVESTIČNÍMI NÁKUPY 933030000 KRÁTKODOBÉ PODMÍNĚNÉ POHLEDÁVKY Z JINÝCH SMLUV - PŘÍJMY ZA LÉKAŘSKÉ VÝKONY 934030000 DLOUHODOBÉ PODMÍNĚNÉ POHLEDÁVKY Z JINÝCH SMLUV - PŘÍJMY ZA LÉKAŘSKÉ VÝKONY 993100000 OSTATNÍ KRÁTKODOBÁ PODMÍNĚNÁ PASIVA - POKUTOVÉ BLOKY - nové účty: 333800000 JINÉ ZÁVAZKY VŮČI ZAMĚSTNANCŮM - STRAVOVÁNÍ 333810000 JINÉ ZÁVAZKY VŮČI ZAMĚSTNANCŮM - STRAVOVÁNÍ DALŠÍ ČLENĚNÍ 521501216 MZDOVÉ NÁKLADY - PŘÍPLATEK PŘÍSLUŠNÍKŮ POLICIE ČR A PŘÍSLUŠNÍKŮ HZS ČR ZA SPORTOVNÍ REPREZENTACI 521501235 MZDOVÉ NÁKLADY - PŘÍPLATEK ZA SLUŽBU VE SVÁTEK PŘÍSLUŠNÍKŮ POLICIE ČC A PŘÍSLUŠNÍKŮ HZS ČR - Ani pro jednu z výše uvedených položek účetní závěrky nemá účetní jednotka náplň (nenastávají účetní případy). |
Účetní jednotka vede účetnictví v plném rozsahu a používá metody stanovené vyhláškou č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů a Českými účetními standardy (č. 701-710). Informace jsou v účetní závěrce uvedeny v Kč na dvě desetinná místa. Minulé období je Netto. Metoda oceňování Nakoupený majetek a zásoby je oceňován pořizovacími cenami stanovenými v souladu s vyhláškou č. 410/2009 Sb. Účetní jednotka nevyužila možnosti snížení dolní hranice ocenění drobného dlouhodobého majetku (DDM), užívá standardní cenové hranice stanovené vyhláškou č. 410/2009 Sb. (§13 odst. 6 a §14 odst. 6 - tj. 3 resp. 7 tis. Kč). Při změně příslušnosti hospodaření (resp. při bezúplatném příjmu od vybrané účetní jednotky) účetní jednotka přebírá ocenění a výši oprávek od předávající účetní jednotky. Ostatní bezúplatně nabytý majetek je oceňován reprodukční pořizovací cenou, v případě nabytí darem je zohledněna cena uvedená v darovací smlouvě, pokud odpovídá definici reprodukční pořizovací ceny stanovené zákonem o účetnictví. Majetek vytvořený vlastní činností je oceňován vlastními náklady. - Majetek účtové třídy 0 určený k prodeji (včetně DDM) je průběžně přeceňován na reálnou hodnotu. Majetek je považován za určený k prodeji okamžikem, kdy je nepotřebný pro stát a bylo zahájeno zjišťování zájemců o koupi podle vyhlášky č. 62/2001 Sb. o hospodaření organizačních složek státu a státních organizací s majetkem státu. Za reálnou hodnotu se v souladu s metodickým pokynem zřizovatele považuje cena v místě a čase obvyklá, u nemovitého majetku cena stanovená aktuálním znaleckým posudkem (a to cena administrativní, pokud je vyšší než cena v místě a čase obvyklá). Disponibilní majetek (vyjma drobného dlouhodobého) je znovu přeceňován v případě, že dojde k významné změně jeho hodnoty nebo v případě vyhotovení nového znaleckého posudku. - Metodické doporučení zřizovatele k určení okamžiku, kdy se majetek stává určeným k prodeji (a tedy podléhá povinnosti přecenění na reálnou hodnotu) trvá od roku 2013. Do 31. prosince 2012 účetní jednotka přeceňovala majetek v souladu s pokynem zřizovatele již k okamžiku, kdy se stal nepotřebným pro stát. - V rámci možnosti volby složeného či nesloženého účetního zápisu podle bodu 3.4.10. ČÚS 709 účetní jednotka zvolila způsob nesloženého zápisu. Volba je dána také možnostmi používaného informačního systému. Prvním krokem je zrušení oprávek souvztažným zápisem proti příslušnému účtu třídy 0 a druhým krokem je přecenění z takto získané zůstatkové ceny na reálnou hodnotu účetním zápisem na účtu účtové třídy 0 proti účtu 407. Je zajištěno shodné výsledné zobrazení v účetní závěrce jako při použití nesloženého zápisu. Liší se pouze obraty na účtech. Po přecenění následuje přeúčtování na účet majetku určeného k prodeji (035 resp. 036). - Zásoby určené k prodeji se na reálnou hodnotu v souladu s § 27 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, nepřeceňují. - Od okamžiku uvedení dlouhodobého nehmotného majetku nebo dlouhodobého hmotného majetku do užívání účetní jednotka neúčtuje o změně výše ocenění tohoto majetku, nestanoví-li zákon, vyhláška nebo Český účetní standard jinak. Účetní jednotka zatím neučinila podle bodu 7.1. písm. d) Českého účetního standardu č. 710 rozhodnutí ve věci zahrnování či nezahrnování výdajů souvisejících se zajištěním financování a administrací přijatých transferů podle Českého účetního standardu č. 703 - Transfery a žádostí o poskytnutí těchto transferů určených na financování pořízení dlouhodobého majetku a jiných obdobných činností jako součásti nákladů souvisejících s pořízením tohoto dlouhodobého majetku, protože takový účetní případ zatím nenastal ani jej neočekává. Metoda oceňování souboru majetku: - Soubory hmotných movitých věcí vykazuje účetní jednotka v ocenění pořizovacími cenami (a vede k nim operativní evidenci s uvedením hlavní věci). Při změně příslušnosti hospodaření (resp. při bezúplatném příjmu od vybrané účetní jednotky) účetní jednotka přebírá ocenění a výši oprávek od předávající účetní jednotky. Ostatní bezúplatně nabytý majetek je oceňován reprodukční pořizovací cenou, v případě nabytí darem je zohledněna cena uvedená v darovací smlouvě, pokud odpovídá definici reprodukční pořizovací ceny stanovené zákonem o účetnictví. V případě změny v rozsahu souboru přidání věci, vyřazení věci (aniž by tím došlo k ukončení užívání souboru) upravuje účetní jednotka ocenění souboru o pořizovací cenu předmětné věci. Výjimkou z tohoto pravidla jsou opravy poškozeného souboru prováděné výměnným způsobem, kdy se měněná věc považuje z hlediska celého souboru za náhradní díl a výše ocenění se tudíž nemění. Účetní jednotka nevykazuje soubor majetku tvořený kulturními památkami nebo předměty kulturní hodnoty, u něhož by známa pořizovací cena ani jedné z věcí tvořících soubor majetku, a který by tudíž byl oceněn ve výši 1,- Kč. Účtování o zásobách Pro účtování o zásobách účetní jednotka používá způsob A. Pro oceňování úbytků zásob ze skladu užívá účetní jednotka vážený aritmetický průměr, který je počítán při každém úbytku zásob. Stejné pravidlo platí i pro oceňování úbytku zásob nabytých za účelem bezúplatného předání z účtu 139 podle § 20 odst. 3 písm. h) vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění vyhlášky č. 369/2015 Sb. - Výjimkou z pravidla oceňování váženým aritmetickým průměrem jsou věci pořízené z FKSP a věci vedené pod unikátním výrobním číslem (oceňují se pořizovací cenou). - Pro zásoby potravin v provozu závodního stravování užívá účetní jednotka způsob B. - Účetní jednotka má vypracován vnitřní předpis stanovující normu přirozených úbytků ve výši dvě promile z peněžní hodnoty spotřebovaných potravin za dobu od data provedení poslední inventarizace. V případě účtování o významném množství u bezúplatně nabytých zásob, jejichž spotřeba nebo jiný úbytek nenastal(a) v roce nabytí přes účet 384 Výnosy příštích období, účetní jednotka rozpouští do výnosů běžného období v původních pořizovacích cenách (tj. v cenách, v nichž bylo účtováno o nabytí zásob). Metoda časového rozlišení nákladů a výnosů - Účetní jednotka používá metodu časového rozlišení nákladů a výnosů (včetně tvorby dohadných položek). - Obdobím se pro potřeby časového rozlišení rozumí kalendářní rok, a to i u transferů. Mezi měsíci nebo čtvrtletími téhož období účetní jednotka časově nerozlišuje. Při časovém rozlišení je aplikován princip významnosti. Hranice významnosti byla stanovena na částku 50.000,00 Kč. Do této částky se časově nerozlišuje (kromě záloh). Metoda opravných položek - Opravné položky k pohledávkám jsou tvořeny i snižovány průběžně v návaznosti na délku prodlení podle §65 odst. 6 vyhlášky č. 410/2009 Sb. - Snížení opravných položek vytvořených v rámci prvního použití metody prostřednictvím účtu 406 je v souladu s doporučením Ministerstva financí účtováno prostřednictvím příslušného účtu nákladů - 556. - Účetní jednotka (zpravidla při inventarizaci) posuzuje i potřebu tvorby opravné položky k majetku (včetně zásob), například z titulu věcných břemen. Účetní jednotka má vytvořenou opravnou položku ke stavbám ve výši 543.000,00 Kč, z titulu věcných břemen tato potřeba nebyla zjištěna. U nezařazených investic nenastala situace, kdy by měly být tvořeny opravné položky. Metoda kurzových rozdílů - Účetní jednotka aplikuje metodu kurzových rozdílů - průběžně je účtováno o kurzových rozdílech k okamžiku uskutečnění účetního případu. Přecenění položek uvedených v §4 odst. 12 zákona o účetnictví kursem vyhlášeným ČNB se v mezitímní účetní závěrce neprovádí, jen k rozvahovému dni. Kurzové rozdíly jsou účtovány prostřednictvím příslušných účtů nákladů a výnosů - 563 a 663. Metoda rezerv - Účetní jednotka používá metodu tvorby rezerv v souladu s vnitřním pokynem, ale v současném období není žádná rezerva vytvořena. Metoda odpisování - Účetní jednotka odepisuje majetek rovnoměrným způsobem v souladu s Českým účetním standardem č. 708. Dlouhodobý majetek, včetně jeho technického zhodnocení odepisuje v průběhu jeho používání na základě odpisového plánu, a to po celou dobu jeho používání. Hranice významnosti pro zůstatkovou cenu při vyřazení byla zrušena. - Účetní jednotka neodpisuje pozemky, kulturní předměty a další majetek uvedený v §66 odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb. včetně majetku určeného k prodeji. Drobný dlouhodobý majetek (DDM) - Celá pořizovací cena DDM nakoupeného (nebo vlastními silami vytvořeného) je při pořízení účtována do nákladů (558) a na příslušný účet oprávek (088 resp. 078). Za majetek vytvořený vlastní činností se v souladu s metodickým výkladem Ministerstva financí považuje i DDM získaný rozebráním většího majetkového celku vedeného na účtu 022. - Do nákladů (558) je účtováno také bezúplatné nabytí DDM od subjektů, které nejsou vybrané účetní jednotky, a to výsledkově - proti účtu 649, v souladu s bodem 5.3.3. ČÚS 710. Za období od 1. ledna 2018 do okamžiku, k němuž byla sestavena tato účetní závěrka účetní případ nabytí DDM od takového subjektu nenastal. - DDM určený k prodeji je přeceňován na reálnou hodnotu způsobem popsaným v části - Oceňování reálnou hodnotou. Účetní jednotka si vnitřním pokynem stanovila principy významnosti pro účtování na podrozvahových účtech. Za významné informace považuje : - vybraný majetek pod hranici ocenění DDM ( o významnosti v tomto případě rozhoduje zřizovatel prostřednictvím centrálního číselníku) - majetek, který byl účetní jednotce odcizen a nebylo promlčeno právo na náhradu škody - pohledávky, u nichž bylo upuštěno od vymáhání - podmíněné pohledávky (závazky) ze soudních sporů s žalobním požadavkem 1 milion Kč a více, lze-li se důvodně domnívat, že by k plnění opravdu mohlo dojít - rizika sankcí z probíhajících neuzavřených kontrol, která se svou významností (ocenění) a pravděpodností kvalifikují na podrozvahový účet - dlouhodobé podmíněné pohledávky (závazky) z nájemného - sdružená výstavba nemovitostí - podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji nemovitého majetku, které podléhají schválení Ministerstvem financí - podmíněné pohledávky (závazky) ze smluv o smlouvě budoucí týkající se prodeje nebo pořízení dlouhodobého majetku - podmíněné závazky z užívání vratných obalů, na které byla poskytnuta záloha (oceněné ve výši zálohy), - podmíněné závazky z užívání dlouhodobého majetku - dl.podm.pohl.z nástrojů spoluf.ze zahraničí - informace o podmíněném závazku z trestního řízení; zajištěná finanční hotovost, kterou nelze vložit na bankovní účet např. z důvodu poškození, neplatnosti, drobná hotovost nižší než 1 EUR a 1 USD nebo z důvodu provádění procesních úkonů v trestním řízení - podmíněné závazky z užívání nemovitého majetku vypůjčeného od jiné účetní jednotky kapitoly 314 na delší dobu než do konce daného kalendářního roku (ve výši ocenění majetku nebo jeho poměrné části v účetnictví půjčitele, není-li ve smlouvě (zápisu) stanoveno jinak) - podmíněné závazky z užívání dlouhodobého majetku, který svým charakterem odpovídá účtové třídě 0, vypůjčeného od externích subjektů na dobu delší než do konce kalendářního roku - přísně zúčtovatelné tiskopisy (např.CCS karty, stravenky závodního stravování) - příkazové bloky na místě zaplacené i nezaplacené (1,-- Kč za blok) - servisní péče NAKIT Doplňující informace k příloze účetní závěrky K části F - FKSP: Účetní jednotka neposkytla žádné půjčky z FKSP za dané čtvrtletí. Celková výše dosud nesplacených půjček na bytové účely činí 880.243,58 Kč. Vzhledem k tomu, že v souladu s "ČÚS 704 - Fondy účetní jednotky" poskytnutí návratné půjčky neovlivňuje stav fondu (účet 412), není tato informace uvedena ve stati A.III. části F přílohy účetní závěrky. Účetní jednotka hradí z FKSP provoz účelového zařízení Alma ve výši 41,3 % dle rozdělení využitelnosti tohoto zařízení. H. - Stavební pozemky Účetní jednotka v řádku H.1. Stavební pozemky nevykazuje žádný údaj, vzhledem k obsahové nejasnosti této položky. Podle ustanovení § 2 písm. c) katastrálního zákona č. 256/2013 Sb. je stavební parcelou pozemek evidovaný v druhu pozemku zastavěná plocha a nádvoří. Podle přílohy ke katastrální vyhlášce č. 357/2013 Sb. (stať 1 bod 13), která stanoví technické podrobnosti pro správu katastru, se druhem pozemku "zastavěná plocha a nádvoří" rozumí pozemek, na němž je a) budova včetně nádvoří (tj. části zastavěného stavebního pozemku, obsahující dvůr, vjezd, drobné stavby, bazén, zatravněné plochy, okrasné záhony a jiné přiléhající plochy, které slouží k lepšímu užívání stavby), vyjma skleníku, který je v katastru evidován jako budova, postaveného na zemědělském nebo lesním pozemku, budovy postavené na lesním pozemku a budovy evidované na pozemku vodní plocha, b) společný dvůr, c) zbořeniště, d) vodní dílo. Zkráceně se tento druh pozemku označuje jako "zast. pl.", tedy zastavěná plocha. Zastavěná plocha však do H.1. patřit nemůže, protože má ve výkazu svou vlastní položku "H.4 Zastavěná plocha". Nádvoří je stavba. Ministerstvo vnitra v rámci poskytování metodické podpory kapitole 314 tuto problematiku s Ministerstvem financí dlouhodobě diskutuje, přesto stále přetrvává nejasnost, co Ministerstvo financí požaduje vykazovat v položce "H.1. Stavební pozemky". Části "K", "L" a "M" přílohy účetní závěrky se přesouvají z režimu účetní legislativy do samostatného právního předpisu. Část "N" se ruší (na základě posouzení efektivnosti sestavování a předávání této tabulky a nízké využitelnosti předaných informací). Zrušeno vyhláškou č. 397/2017 Sb. |